Правовой статус цифровой валюты в Российской Федерации

В настоящее время правовой статус цифровой валюты (т. е. криптовалюты) — как имущества — в России точно не определен. Основным законом, регулирующим криптовалютную сферу в РA, остается Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ (далее – Закон «О ЦФА»).

На основании Закона «О ЦФА» цифровая валюта признается имуществом не полностью, а только для определенных целей — таких, как противодействие коррупции и отмыванию денежных средств, в целях банкротства, исполнительного производства и др. С принятием Законопроекта № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)» цифровая валюта будет признана имуществом и в целях налогообложения. 

Правовой статус цифровой валюты: аспекты и концепция

Также текущая версия указанного Законопроекта предусматривает следующие аспекты регулирования оборота цифровой валюты:

• обязательное декларирование операций с цифровыми валютами и остатков цифровой валюты;
• обязательное предоставление информации о получении права распоряжаться цифровыми валютами;
• порядок подачи декларации об операциях и остатках цифровых валют;
• порядок определения рыночной цены цифровых валют;
• порядок истребования налоговыми органами у банков справок по счетам физических лиц по операциям с цифровыми валютами;
• ответственность за непредставление в налоговые органы соответствующей информации и неуплату налогов по операциям с цифровыми валютами.

Кроме того, в ближайшее время ожидается разработка законопроекта Правительства РФ, направленного на создание должного правового регулирования цифровой валюты. Ожидается, что презентация и принятие улучшенного правового регулирования цифровой валюты произойдет в первом полугодии 2022 г. 

Уже сейчас можно утверждать, что полного запрета цифровой валюты (по примеру Китая) не будет. Россия изберет подход западных стран (США, Великобритании, многих государств ЕС), которые регулирует операции с цифровой валютой, а не запрещают их.

Законопроект Правительства РФ базируется на Концепции законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют Минфина России, утвержденной Правительством РФ 8 февраля 2022 г. Данная Концепция вводит новых субъектов на рынке цифровых валют:

• организатор системы обмена цифровых валют,
• оператор обмена цифровых валют,
• иностранная биржа цифровых валют.

Концепцией предусмотрены особые требования к каждому из субъектов, а также описан их функционал на рынке цифровых валют.

Кроме того, Концепция предлагает установить возможность совершать операции с цифровыми валютами не только физическим, но и юридическим лицам, что выглядит очень важным шагом для развития криптовалютного рынка в России. Так, в настоящее время операции юрлиц с цифровыми валютами не урегулированы должным образом.

Концепция предлагает разделить физических лиц, покупающих и продающих цифровые валюты, на квалифицированных и неквалифицированных инвесторов (по целям совершения операций с цифровыми валютами) через прохождение тестирования в системе организатора системы обмена цифровых валют с последующим установлением лимитов совершения операций для неквалифицированных инвесторов.

Также следует отметить, что Концепцией предложен особый механизм совершения операций с цифровыми валютами. Ключевую роль будут играть банки, что является необычной практикой, аналогов которой нет в правопорядках развитых стран.

Наконец, Концепция предусматривает требования по верификации пользователей, что считается стандартной практикой во многих странах мира и полностью соответствуют Рекомендациям FATF. Указанные требования разработаны в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Более того, требования по обязательной верификации уже исполняют многие крупные криптобиржи (например, Binance, Coinbase и др.).

Пока Законопроекты не вступили в силу, с цифровой валютой можно совершать определенные сделки в инвестиционных целях. Но при этом оплата товаров и услуг на территории РФ в цифровой валюте запрещена. 

Общее налогообложение операций с цифровой валютой

Несмотря на неопределенность правового положения цифровой валюты в России, обязанность уплаты налога на операции с цифровой валютой уже предусмотрена. Так, доход от операций с цифровой валютой облагается налогом на доход физических лиц (НДФЛ) на основании гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и Письма ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ “О порядке налогообложения доходов физических лиц” (далее – Письмо). Доход до 5 млн рублей облагается налогом по ставке 13%. С доходов, которые превышают 5 млн рублей, необходимо заплатить НДФЛ по ставке 15%.

Налоговая база по операциям купли-продажи цифровых валют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей цифровой валюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

При этом на сегодняшний день в России обязанность по уплате налога пока не распространяется на доход, зафиксированный в цифровой валюте. Поэтому уплата налога на доход возникает только при условии перевода цифровой валюты в фиатную и получения дохода в рублевом выражении. 

Это серьезное различие между российским правовым регулированием и законодательством многих стран (например, США, Великобритании, ряда стран ЕС, Сингапура и др.). Так, в указанных странах налогоплательщик обязан платить налог даже в том случае, если он не переводил криптовалюту в фиатную валюту. То есть даже если криптовалюта просто хранится на криптовалютном кошельке и за это время выросла в стоимости, налогоплательщик обязан заплатить налог (налог на прирост капитала). В России же в настоящее время рост стоимости цифровой валюты, находящейся на кошельке/аккаунте биржи, не является налогооблагаемым событием.

Следует отметить, что ФНС России ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации за налоговый период 2021 г. – код 09. Под данный код подпадают доходы от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.

Источник: сервис Bitnalog